Налоговая отчётность по криптоактивам с 2026 года: что необходимо сделать поставщикам услуг, финансовым учреждениям и их клиентам

Новые правила налоговой отчётности по криптоактивам начинают применяться не с 2027 года. Закон о внесении изменений и дополнений в болгарский Налогово-страховой процессуальный кодекс был опубликован в «Государственном вестнике» № 85 от 15 сентября 2026 года, однако вступил в силу с 1 января 2026 года. Таким образом, первый отчётный период уже начался, а поставщики услуг, связанных с криптоактивами, и некоторые финансовые учреждения должны дополнить процедуры комплексной проверки также в отношении клиентских отношений, возникших до опубликования закона.

Изменения не сводятся к подаче ещё одного ежегодного отчёта в Национальное агентство по доходам Болгарии. Они затрагивают весь процесс установления и последующего обслуживания клиентских отношений, включая определение налогового резидентства клиентов, идентификацию контролирующих лиц, проверку представленных деклараций, классификацию операций и хранение доказательств предпринятых действий. Для некоторых операторов возникает также отдельная обязанность по регистрации в Национальном агентстве по доходам.

Если комплексная проверка не завершена, последствия могут не ограничиваться административной санкцией. В определённых случаях поставщик услуг или финансовое учреждение не вправе разрешать соответствующему клиенту совершать операции или транзакции до тех пор, пока необходимая информация не будет предоставлена и проверена.

Практическая задача на 2026 год заключается в том, чтобы установить, располагает ли организация достаточно надёжной информацией о своих клиентах и их операциях, может ли эта информация быть извлечена в требуемом формате и можно ли впоследствии проследить и доказать проведённую проверку в ходе контроля со стороны Национального агентства по доходам. Если эту работу отложить до периода, непосредственно предшествующего первой подаче информации в 2027 году, часть отсутствующих данных может оказаться уже невозможной для достоверного восстановления.

Что меняется и кого затрагивают новые правила

Изменения затрагивают несколько категорий лиц, однако их обязанности различаются. Основная часть нового режима адресована поставщикам и операторам услуг, связанных с криптоактивами. Они должны устанавливать налоговый статус своих пользователей, определять, какие операции подлежат декларированию, и ежегодно предоставлять соответствующую информацию Национальному агентству по доходам.

Одновременно расширяются правила, применимые к финансовым учреждениям и финансовым счетам. Вводятся новые категории информации о владельцах счетов и контролирующих лицах. В сферу применения режима могут также попасть определённые продукты, связанные с электронными деньгами и цифровыми валютами центральных банков.

Третья группа изменений связана с другими формами автоматического обмена налоговой информацией. К ним относятся определённые дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, некоторые предварительные трансграничные налоговые решения, а также информация, представляемая в связи с дополнительным налогом, применимым к многонациональным группам предприятий.

Все эти направления являются частью общей тенденции к повышению налоговой прозрачности, однако их необходимо рассматривать раздельно. Не каждый поставщик услуг, связанных с криптоактивами, является финансовым учреждением, не каждое финансовое учреждение подпадает под режим отчётности по криптоактивам, а специальная регистрация в Национальном агентстве по доходам применяется к разным участникам не одинаковым образом.

Лицензирование по MiCA и налоговая отчётность являются различными режимами

Новый раздел IIIб главы шестнадцатой Налогово-страхового процессуального кодекса вводит специальный режим автоматического обмена информацией о криптоактивах. Он связан с европейской правовой рамкой, установленной Директивой (ЕС) 2023/2226, известной как DAC8, однако его не следует отождествлять с лицензионным режимом, предусмотренным Регламентом (ЕС) 2023/1114 о рынках криптоактивов, известным как MiCA.

MiCA определяет, кто и при каких условиях может предоставлять определённые услуги, связанные с криптоактивами. Налогово-страховой процессуальный кодекс вводит иной круг обязанностей, связанных с налоговой идентификацией клиентов, установлением контролирующих лиц, сбором информации об операциях и её ежегодным предоставлением Национальному агентству по доходам.

Наличие лицензии или уведомления в соответствии с MiCA не означает, что требования Налогово-страхового процессуального кодекса выполнены. В то же время отсутствие статуса лицензированного поставщика услуг по MiCA не обязательно означает, что соответствующее лицо находится вне режима налоговой отчётности.

Налогово-страховой процессуальный кодекс охватывает не только организации, имеющие право предоставлять услуги, связанные с криптоактивами, в соответствии с MiCA, но и определённых операторов, которые оказывают соответствующие услуги, не относясь к этой категории. Поэтому анализ не может ограничиваться вопросом о наличии у компании лицензии. Необходимо установить, какие услуги она фактически оказывает, какова её роль при исполнении операций, откуда осуществляется её управление, где она является налоговым резидентом, имеются ли у неё филиалы и в каких юрисдикциях она обслуживает клиентов или выполняет сопоставимые обязанности по предоставлению информации.

Такой анализ особенно важен для международных структур. Договор с клиентом может заключаться одной компанией, техническая инфраструктура может управляться другой, а фактическое исполнение операций и хранение клиентских данных могут быть распределены между несколькими лицами. В подобной ситуации договорное распределение функций имеет значение, но само по себе не является достаточным. Необходимо установить, какое лицо фактически предоставляет соответствующую услугу и на каком основании у него возникает обязанность по регистрации или предоставлению информации.

Когда оператор должен зарегистрироваться в Национальном агентстве по доходам

Специальная регистрация по статье 142я¹ Налогово-страхового процессуального кодекса предусмотрена для операторов криптоактивов, которые подпадают под действие режима, но не являются поставщиками услуг по смыслу MiCA. Регистрация должна быть завершена до окончания периода, за который возникает обязанность по предоставлению информации.

Если оператор имеет достаточную связь с несколькими государствами-членами и одновременно отвечает условиям регистрации в нескольких странах, он может выбрать одно из них для регистрации. Это не означает, что связи с другими юрисдикциями могут быть проигнорированы. Они должны быть проанализированы и документально подтверждены, чтобы можно было обосновать, почему регистрация и предоставление информации осуществляются именно в выбранном государстве.

При регистрации предоставляются сведения об операторе, включая его наименование, почтовые и электронные адреса, интернет-сайты, налоговые идентификационные номера, государства налогового резидентства пользователей, в отношении которых предоставляется информация, а также соответствующие квалифицированные юрисдикции. Об изменении регистрационных данных необходимо уведомить исполнительного директора Национального агентства по доходам в течение 14 дней.

Таким образом, регистрация не является одноразовой административной формальностью. Организация должна иметь внутреннюю процедуру, обеспечивающую своевременное доведение изменений в корпоративной структуре, управлении, интернет-сайтах, предоставляемых услугах или географическом составе клиентской базы до лиц, отвечающих за налоговую отчётность.

Как должна проводиться проверка клиента

Новый режим ставит налоговое резидентство в центр процедуры комплексной проверки. В отношении физического лица поставщик услуг должен получить декларацию, позволяющую определить государство или юрисдикцию, в которой пользователь является налоговым резидентом. Такая декларация не рассматривается изолированно. Она должна быть проверена с учётом информации, которой поставщик уже располагает, включая документы, собранные при идентификации клиента.

Проверка корпоративного клиента является более сложной. Необходимо определить, где сама организация является налоговым резидентом, относится ли она к категории исключённых лиц или активных образований и имеет ли она одно или несколько контролирующих лиц, в отношении которых также возникает обязанность по предоставлению информации. При наличии таких лиц должны быть установлены их налоговое резидентство и основание, на котором они осуществляют контроль.

Этот вопрос имеет особое значение для холдинговых структур, компаний с номинальными участниками или акционерами, трастов, фондов, образований без статуса юридического лица и международных групп. Государство учреждения компании не всегда окончательно определяет её налоговое резидентство. Место фактического управления, применимое иностранное законодательство и соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения могут потребовать отдельного анализа.

Декларация физического лица или контролирующего лица должна быть подписана либо подтверждена иным допустимым способом и датирована не позднее даты её получения. Она должна содержать необходимые идентификационные и налоговые сведения, включая государство или государства налогового резидентства и соответствующие налоговые идентификационные номера, если такие номера выдаются. В отношении организаций предоставленная информация должна также позволять определить их статус и, когда это применимо, идентифицировать контролирующих лиц.

Проверка не заканчивается с получением первоначальной декларации. Если обстоятельства изменились и поставщик знает или имеет основания полагать, что имеющаяся информация стала неверной или ненадёжной, декларация не может продолжать использоваться без дополнительной проверки. Необходимо получить новую декларацию либо достаточное объяснение, подкреплённое документами и подтверждающее первоначально заявленные обстоятельства.

Поэтому клиентское досье не должно рассматриваться как статичный архив. Организация должна быть способна выявлять изменения адреса, управления, структуры собственности, налоговых идентификационных номеров, банковских реквизитов или иных обстоятельств, которые могут поставить под сомнение ранее предоставленную информацию.

Документы AML/KYC могут быть использованы, но сами по себе они недостаточны

Проверка, уже проведённая в соответствии с правилами противодействия отмыванию денежных средств, может использоваться при исполнении новых обязанностей, однако автоматически их не заменяет. Налоговое резидентство и статус контролирующих лиц должны быть установлены специально для целей автоматического обмена налоговой информацией.

На практике поставщику следует сопоставить декларацию о налоговом резидентстве с постоянным и корреспондентским адресами клиента, его налоговыми идентификационными номерами, государством регистрации, местом управления, документами о представительстве, информацией о бенефициарных владельцах, банковскими и платёжными реквизитами, а также с иной относящейся к делу информацией в клиентском досье. Если эти сведения указывают на различные выводы, декларация не должна приниматься формально и без дополнительной проверки.

Следовательно, простого добавления ещё одной формы к процедуре приёма клиентов будет недостаточно. Организации необходимы чёткие правила, определяющие, какие данные сопоставляются между собой, кто осуществляет проверку, в каких случаях вопрос передаётся для дополнительного правового или налогового анализа и каким образом документируется окончательное решение.

Какие операции и переводы подлежат декларированию

Обязанность по предоставлению информации не ограничивается покупкой или продажей криптоактива за евро или другую традиционную валюту. По каждому соответствующему виду криптоактива должна собираться агрегированная информация о приобретениях и продажах за фиатную валюту, обмене между различными криптоактивами, определённых платежах за товары и услуги, иных переводах в пользу пользователя или от пользователя, а также переводах на определённые внешние адреса в распределённом реестре.

По соответствующим категориям указываются не только стоимостные показатели, но и количество единиц и число операций. Поэтому общего годового отчёта о движениях по счёту клиента будет недостаточно, если система не позволяет различать правовые и экономические характеристики отдельных операций.

Особого внимания требуют переводы на внешние кошельки. Не каждое движение криптоактива представляет собой продажу или обмен. Поставщик может быть не в состоянии определить, является ли операция обменной сделкой, переводом между собственными адресами клиента или переводом другому лицу. Новый режим предусматривает также предоставление информации об определённых переводах, при которых адрес получателя не известен как адрес другого поставщика услуг или финансового учреждения.

На практике информационные системы должны позволять различать покупки и продажи за фиатную валюту, обмен между криптоактивами, переводы в пользу клиента и от него, переводы на внешние адреса, а также подлежащие декларированию платежи за товары или услуги. Если такая классификация не осуществляется надёжно при обработке операций, последующее ручное восстановление всей истории за 2026 год может оказаться затруднительным и неточным.

Как определяется стоимость операций

При операциях за фиатную валюту декларируется уплаченная или полученная сумма в соответствующей валюте. Если в течение года использовались разные валюты, поставщик должен применять последовательный метод конвертации.

При обмене между криптоактивами и при иных подлежащих декларированию переводах должна определяться справедливая рыночная стоимость на момент совершения соответствующей операции. Для этого требуется заранее установленная методика оценки, предусматривающая источник рыночных данных, момент оценки и подход, применяемый при низкой ликвидности, отсутствии надёжного курса или существенных различиях между отдельными рынками.

Недостаточно рассчитать общую стоимость клиентского портфеля на конец года. Заявленная стоимость должна быть связана с конкретной категорией операций и подтверждаться последовательно применяемым методом. При последующей проверке Национальное агентство по доходам может потребовать не только конечный результат, но и объяснение того, каким образом он был рассчитан.

Что происходит, если клиент не предоставляет необходимую информацию

Если пользователь не предоставляет необходимые сведения, поставщик должен направить первоначальный запрос и не менее двух письменных напоминаний. Если информация продолжает отсутствовать по истечении 60 дней с даты первоначального запроса, поставщик не должен разрешать соответствующему пользователю совершать дальнейшие операции.

Этот механизм превращает налоговую комплексную проверку в часть операционного управления клиентским счётом. Организация должна быть способна установить, когда был направлен первый запрос, какие сведения были запрошены, когда были отправлены напоминания, ответил ли клиент, является ли его ответ достаточным и когда именно истекает 60-дневный срок.

Необходимо также определить, кто принимает решение об ограничении операций, каким образом такое ограничение реализуется технически и при каких условиях доступ восстанавливается. Если платформа не позволяет ограничить конкретный клиентский счёт, компания может оказаться не в состоянии выполнить прямое законодательное требование.

Пользователь также несёт самостоятельную ответственность за предоставленную информацию. Физическое лицо или организация, указавшие в декларации неверные сведения или обстоятельства, могут быть привлечены к ответственности. Для корпоративных клиентов это означает, что декларация не должна заполняться административным сотрудником формально и только на основании зарегистрированного адреса компании. Международная корпоративная структура, место фактического управления и статус контролирующих лиц могут потребовать отдельной правовой и налоговой оценки.

Сроки, требующие немедленного внимания

Информация предоставляется Национальному агентству по доходам один раз в год в электронной форме, не позднее 30 июня года, следующего за отчётным. Для первого отчётного периода, начинающегося 1 января 2026 года, первая подача должна быть осуществлена до 30 июня 2027 года. Даже если за соответствующий год отсутствует информация, подлежащая декларированию, закон предусматривает обязанность направить уведомление.

Национальное агентство по доходам впоследствии обменивается полученной информацией с компетентными органами соответствующих государств в течение девяти месяцев после окончания календарного года. Для информации за 2026 год этот срок истекает 30 сентября 2027 года.

Однако наиболее непосредственное значение имеет переходный режим. В отношении клиентских отношений, установленных между 1 января 2026 года и датой опубликования закона 15 сентября 2026 года, поставщики услуг, связанных с криптоактивами, и финансовые учреждения должны завершить соответствующую комплексную проверку в течение трёх месяцев после опубликования. На практике срок истекает 15 декабря 2026 года. Если проверка не завершена, соответствующие операции или транзакции не должны разрешаться до окончания процедуры комплексной проверки.

Для пользователей криптоактивов, с которыми отношения уже существовали по состоянию на 31 декабря 2025 года, предусмотрен срок до 1 января 2027 года. Формулировку переходного положения следует анализировать внимательно, поскольку оно упоминает как физических лиц, так и организации, но при этом содержит ссылку на норму, регулирующую проверку физических лиц. Комплексная проверка организаций и их контролирующих лиц регулируется отдельно. Поэтому в отношении корпоративных клиентов не следует полагаться исключительно на буквальное содержание такой ссылки без учёта режима в целом и применимого европейского законодательства.

Практический график можно представить следующим образом:

Этот график показывает, почему внедрение новых требований нельзя рассматривать как проект, начинающийся в 2027 году. Работа с клиентскими досье, транзакционными данными, внутренними процедурами и техническими ограничениями должна быть выполнена уже в 2026 году.

Санкции и иные последствия несоблюдения требований

Закон предусматривает различные санкции в зависимости от характера нарушения. На юридическое лицо или индивидуального предпринимателя, не предоставивших требуемую ежегодную информацию, может быть наложена имущественная санкция в размере от 5 000 до 10 000 евро. Отдельные санкции предусмотрены за непредставление уведомления при отсутствии подлежащих декларированию данных, предоставление неполной или неверной информации, нарушение процедур комплексной проверки, осуществление деятельности без необходимой регистрации и несоблюдение требований к хранению документов.

При предоставлении неполных или неверных сведений, а также при нарушении правил комплексной проверки санкция может рассчитываться отдельно в отношении каждого затронутого пользователя или контролирующего лица. Поэтому для поставщика с большой клиентской базой риск не ограничивается одной общей санкцией за представленный отчёт.

Самостоятельная ответственность возникает также в случае, если оператор не уведомляет в установленный срок об изменении регистрационных данных или разрешает операции, несмотря на то что клиент не выполнил требования о предоставлении информации. При повторном нарушении санкции налагаются в двойном размере.

Риск не ограничивается финансовыми последствиями. При продолжающемся неисполнении регистрация оператора может быть прекращена. В отношении незарегистрированного оператора закон также позволяет Национальному агентству по доходам обратиться в суд с требованием о приостановлении доступа к соответствующему интернет-сайту или приложению. Таким образом, нарушение правил налоговой отчётности может непосредственно повлиять на возможность продолжения деятельности.

Что должно быть доказуемо при проверке

Национальное агентство по доходам вправе проверять соблюдение нового режима, запрашивать документы и информацию, оценивать качество предоставленных данных и выдавать обязательные предписания. Поэтому недостаточно, чтобы ежегодный отчёт содержал формально правильные показатели. Поставщик должен быть в состоянии показать, каким образом они были получены.

Должно быть возможно проследить, как был определён статус поставщика, каким образом идентифицирован клиент, на основании каких документов установлено его налоговое резидентство, какие лица были признаны контролирующими и по каким основаниям. Необходимо иметь возможность представить полученные декларации, результаты проверки их достоверности, последующие обновления и решения, принятые при выявлении несоответствий.

То же относится и к транзакционным данным. Организация должна быть способна объяснить, каким образом были классифицированы отдельные операции, как определялась их справедливая рыночная стоимость, какие валютные курсы и источники данных использовались и как исправлялись выявленные ошибки.

В отношении клиентов, не предоставивших информацию, должны иметься доказательства первоначального запроса, двух напоминаний, истечения 60-дневного срока, введённого ограничения и его последующего снятия. Документы и данные, относящиеся к комплексной проверке и отчётности, должны храниться не менее пяти и не более десяти лет после окончания соответствующего календарного года.

Что меняется для финансовых учреждений

Изменения расширяют объём информации, которую финансовые учреждения должны собирать и предоставлять в отношении финансовых счетов. Новые сведения включают информацию о том, представил ли владелец счёта действительную декларацию, на каком основании лицо признаётся контролирующим, получены ли действительные декларации от контролирующих лиц, к какому виду относится счёт, является ли он существующим или новым, а также является ли он совместным, включая количество владельцев.

Связь с процедурами AML/KYC также усиливается. Если финансовое учреждение обновляет информацию о существующем счёте в соответствии с требованиями по противодействию отмыванию денежных средств, это может повлечь необходимость собрать или актуализировать данные для целей автоматического налогового обмена. Поэтому периодические KYC-проверки не должны управляться отдельно от процессов налоговой отчётности.

Изменяются также определения депозитарного учреждения и депозитного счёта. В сферу применения режима могут попасть организации, которые хранят электронные деньги или цифровые валюты центральных банков в интересах клиентов. Это имеет значение для платёжных учреждений, организаций электронных денег и других финтех-компаний, которые ранее могли не рассматривать определённые продукты как финансовые счета для целей автоматического обмена.

Оценка не должна основываться исключительно на коммерческом наименовании продукта. Необходимо проверить, как он фактически функционирует, хранится ли денежная стоимость в интересах клиента, какими правами обладает клиент и подпадает ли продукт под новые законодательные определения.

В отношении продуктов, которые начинают рассматриваться как финансовые счета с 1 января 2026 года, закон устанавливает различие между существующими и новыми счетами. Счёт, который обслуживался по состоянию на 31 декабря 2025 года, может рассматриваться как существующий, тогда как счёт, открытый 1 января 2026 года или позднее, подпадает под правила для новых счетов.

За отчётные периоды 2026 и 2027 годов часть дополнительной информации по существующим счетам должна предоставляться только в том случае, если она содержится в электронных записях учреждения, в которых возможно осуществление поиска. Однако это не устраняет необходимость проверки. Финансовое учреждение должно установить, какие данные фактически хранятся в его системах, могут ли они быть извлечены и могут ли они быть связаны с правильным клиентом, счётом и контролирующим лицом.

Другие новые направления автоматического обмена

Изменения распространяются также на определённые дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, если соответствующая информация уже не предоставляется в рамках режима финансовых счетов. Это изменение само по себе не вводит новый налог на дивиденды, а повышает прозрачность между налоговыми администрациями. Особое практическое значение имеют выплаты с трансграничным элементом, когда плательщик, посредник и получатель находятся в разных государствах. Информация о распределении, получателе и его налоговом резидентстве должна соответствовать бухгалтерским документам и налоговым декларациям.

Расширяется также обмен определёнными предварительными трансграничными налоговыми решениями, относящимися к физическим лицам. Режим применяется, в частности, если стоимость операции или серии операций, указанная в налоговом решении, превышает 1 500 000 евро либо если решение определяет налоговое резидентство физического лица. Это имеет значение для инвестиционных структур значительной стоимости, изменения налогового резидентства, международного управления активами и других трансграничных операций.

Закон регулирует также обмен информацией из деклараций, связанных с глобальным минимальным налогообложением многонациональных групп предприятий. Для затронутых групп задача не ограничивается обеспечением подачи декларации надлежащим лицом. Необходимо проверить, какая информация включается в общий раздел и разделы по отдельным юрисдикциям, каким государствам она будет направляться и соответствуют ли локальные данные групповой декларации. Несоответствие между информацией местной компании и данными на уровне группы может создать риск даже в том случае, если каждая отдельная декларация формально выглядит правильной.

Существенным является также расширение целей, для которых может использоваться информация, полученная в рамках обмена. При соблюдении предусмотренных законом условий она может иметь значение не только для прямых налогов, но и для НДС, других косвенных налогов, таможенных пошлин, мер по противодействию отмыванию денежных средств и определённых ограничительных мер Европейского союза. Несоответствие, возникшее в рамках одного режима отчётности, может быть выявлено и использовано при другом виде налогового или регуляторного контроля.

Основные практические риски

Что бизнесу целесообразно сделать уже сейчас

Подготовка должна начаться с определения точного статуса компании и применимых к ней обязанностей. Необходимо установить, является ли она лицензированным поставщиком услуг по MiCA, оператором вне этой категории, финансовым учреждением или лицом, не подпадающим под действие режима. При международной структуре анализ должен охватывать также распределение функций между различными компаниями, филиалами и техническими операторами.

Следующим этапом является проверка клиентской базы с учётом даты установления каждого клиентского отношения. На практике следует разграничить клиентов, обслуживавшихся по состоянию на 31 декабря 2025 года, клиентов, принятых в период с 1 января по 15 сентября 2026 года, и клиентов, принятых после опубликования закона. К каждой группе должен применяться соответствующий переходный срок, а имеющаяся документация должна быть проверена на соответствие новым требованиям.

В рамках такой проверки необходимо установить, имеется ли действительная декларация о налоговом резидентстве, соответствует ли она другим сведениям в клиентском досье, идентифицированы ли контролирующие лица и имеются ли признаки последующего изменения обстоятельств. Корпоративные клиенты с международной структурой могут потребовать отдельного анализа, а не только формального заполнения стандартной формы.

Параллельно с проверкой клиентских досье необходимо проанализировать транзакционную информацию за весь период, начиная с 1 января 2026 года. Системы должны позволять различать отдельные категории операций и формировать сведения об их стоимости, количестве единиц и числе транзакций. Следует также установить последовательную методику определения справедливой рыночной стоимости, которую можно будет обосновать при проверке.

Для случаев, когда клиент не предоставляет необходимые сведения, должна быть предусмотрена отдельная процедура. Внутренние правила должны определять, кто направляет первоначальный запрос, кто контролирует напоминания и 60-дневный срок, кто оценивает достаточность полученного ответа, кто принимает решение об ограничении операций и как такое решение реализуется технически.

Необходимо также организовать полный аудиторский и доказательственный след. Декларации, документы комплексной проверки, системные журналы, использованные оценки, переписка с клиентом, решения об ограничении операций и последующие исправления должны быть однозначно связаны с соответствующим клиентом и отчётным периодом.

Прежде чем организация придёт к выводу о своей готовности к новому режиму, ей следует проверить, правильно ли определён её собственный статус, охвачены ли все группы клиентов, получены ли действительные декларации и сопоставлены ли они с данными AML/KYC, идентифицированы ли контролирующие лица и способны ли транзакционные системы формировать требуемую информацию. Не менее важно располагать реально функционирующим механизмом ограничения операций, чётко распределить ответственность между юридической, налоговой, комплаенс-, IT- и операционной функциями и утвердить внутренний график подготовки к первой подаче информации до 30 июня 2027 года.

Что изменения означают для пользователей услуг, связанных с криптоактивами

Новый режим касается не только бирж, платформ и иных поставщиков услуг. Компании и физические лица, использующие такие услуги, должны быть готовы к более подробным запросам информации об их налоговом резидентстве, корпоративной структуре и контролирующих лицах.

При международных структурах эта информация должна быть проверена до её предоставления. Государство учреждения компании не всегда окончательно определяет её налоговое резидентство. Адреса физического лица также может быть недостаточно, а бенефициарный владелец, определённый для целей AML, не обязательно автоматически является ответом на все вопросы о контролирующих лицах для целей налогового обмена.

Не следует также исходить из того, что ранее предоставленная декларация сохраняет силу независимо от последующих изменений. Если компания изменяет место управления, структуру собственности или организационную структуру, если физическое лицо переезжает в другое государство или возникают иные существенные обстоятельства, информация должна быть актуализирована.

Международным группам целесообразно координировать сведения, предоставляемые различным платформам и финансовым учреждениям. Противоречие между двумя декларациями о налоговом резидентстве либо между декларацией и корпоративными документами может быть выявлено в результате автоматического обмена информацией между налоговыми администрациями.

Практическое заключение

Изменения, внесённые в Налогово-страховой процессуальный кодекс в сентябре 2026 года, создают комплексную систему сбора, проверки и обмена информацией о криптоактивах. Для поставщиков услуг это означает не только ежегодное предоставление данных, но и изменение подхода к установлению и обслуживанию клиентских отношений, идентификации контролирующих лиц, классификации операций и документированию принятых решений.

Для финансовых учреждений расширяются как объём информации, подлежащей сбору в отношении владельцев и счетов, так и круг финансовых продуктов, которые могут подпадать под новый режим. Одновременно автоматический обмен распространяется на определённые дивиденды, трансграничные налоговые решения и информацию, связанную с глобальным минимальным налогообложением многонациональных групп предприятий.

Главный практический вывод состоит в том, что подготовку нельзя откладывать до первой подачи информации в 2027 году. Отчётный период начинается 1 января 2026 года, а некоторые процедуры комплексной проверки должны быть завершены ещё до конца 2026 года. Если клиентские досье и транзакционные данные не будут своевременно проверены, последствия могут включать не только санкцию, но и необходимость ограничить операции, прекращение регистрации или сложности при доказывании исполнения соответствующих обязанностей.

Правильный подход должен сочетать правовую, налоговую, документальную и техническую проверку. Необходимо определить, кто подпадает под действие режима, какие сведения о клиентах отсутствуют, как устанавливаются и подтверждаются налоговое резидентство и контроль, могут ли операции быть правильно классифицированы и способны ли информационные системы фактически выполнить требования закона.

Адвокатское общество «Vassilev & Partners» может оказать содействие в определении применимого режима, проверке клиентских и комплаенс-процедур, подготовке и проверке деклараций и внутренних правил, анализе трансграничных структур, а также в организации документальной системы, необходимой при последующей проверке Национальным агентством по доходам.

Предупреждение

Информация, содержащаяся в настоящей статье, носит исключительно общий информационный характер и предназначена для первоначального ознакомления с рассматриваемой темой с учётом правового положения на дату публикации. Несмотря на стремление обеспечить максимальную точность содержания, нормы законодательства и их толкование могут изменяться. Проверка актуального текста применимых положений и их применения к конкретной ситуации требует индивидуальной юридической консультации. Мы не несём ответственности за убытки или ущерб, возникшие в результате самостоятельного использования информации, содержащейся в настоящей статье, без предварительной индивидуальной юридической консультации. Настоящая статья не является юридическим заключением.